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安达信百姩基业崩于背信7z7z

来源: 作者: 2019-02-03 01:44:01

安达信:百年基业崩于背信_中华会计校

安达信:百年基业崩于背信

7:19 教育·王庆华 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

“一个审计师不但要在实质上保持独立,而且要在形式上也保持独立”,这是安达信对其每个新员工都要培训的一课,但是安达信管理层忘了这基本的一点。在安然事件中,安达信扮演了一个极其不光彩的角色,在销毁安然审计证据的同时,也终“销毁”了安达信的百年信誉。 安达信是世界上着名的五大会计师事务所之一,在安然事件之前安达信的审计结果一直被视作信誉的标志,为众多投资者所放心。然而,安然事发后,安达信会计师事务所因销毁不利审计证据被裁定在销毁安然公司文件一案中妨碍司法罪成立。这一罪名的成立使安达信公司面临被罚款50万美元和察看期5年的处罚,更糟糕的是很可能意味着安达信不能继续从事上市公司的审计业务,从而使公司陷入难以生存的困境。安达信妨碍司法罪成立后,更多的公司脱离与它的业务关系,许多公司还将对它提起民事起诉,长期声誉显赫的百年老店——安达信一夜之间面临坍塌。 背弃诚信,辅助安然做假 1913年亚瑟·安达信创立了安达信公司,初的服务是收集客户的资料然后分类处理。经过近百年的发展,安达信已经成为着名的“五大”之一。安达信包括安达信国际会计公司和安达信国际咨询公司两部分,分支机构遍布全球84个国家、拥有386个办事机构。安达信的专业服务主要有审计、企业咨询、企业融资、电子商务、风险管理和税务咨询等内容,在全球有近两万多个主要客户,其中美国安然公司是安达信的第二大客户。 安然号称“全球的能源巨头”,总收入过千亿美元,排名“世界500强”的第十六位。但就是这样一个能源巨头,长期通过复杂的财务合伙形式掩盖巨额债务和虚报盈余,通过关联交易,把大量资产负债转移到关联公司账目上。一方面,公司收入和利润很高,另一方面,现金流持续下降,资产回报率很低。安然公司在2001年12月2日申请破产保护,当时成为美国历史上的破产案。安然的一系列关联交易和衍生业务并不是非常高明,但为其审计的安达信却一直出具无保留意见的审计报告。作为五大之一而又经验老到的安达信不可能不具备发现问题的能力。 事实证明,安达信不仅不是不知情,而且充当了安然同谋的不光彩角色。安达信在2001年10月17日就得知美国证券交易委员会在对安然公司的财务状况进行调查,在这种情况下,安达信在10月23日开始的两个星期中销毁了数千页安然公司的文件,直到11月8日收到证券交易委员会的传票后才停止销毁文件。销毁证据被媒体披露后,安达信拒不承认,直到无法掩盖这一事实后,又将推卸到相关执行人员身上,意图躲避法律。安达信对安然的主审计师邓肯在2002年1月曾经拒绝在美国国会听证会上发言,并且行使其沉默权,但到4月9日邓肯在法庭上承认自己曾命令手下员工将有关文件销毁,而且邓肯进一步承认他曾于3月20日与安达信签署协议,协议要求双方在有关的调查和审讯中保持一致。邓肯的证词为安达信一案打开突破口。2002年6月15日美国一个联邦大陪审团裁定,安达信会计师事务所在销毁安然公司文件一案中妨碍司法罪成立。得克萨斯州休斯顿地区法院法官将于今年10月11日就此案宣布判决。 由于安达信在安然事件中扮演的卑劣角色,其一贯诚实的信誉受到人们怀疑,许多大企业为了消除因聘请安达信做审计而使投资者对自己财务产生的怀疑,不得不弃安达信而去,这些客户包括全球的制药公司默克公司、住房信贷公司以及德尔塔航空公司,这些都曾是和安达信合作了30多年之久的企业。安达信海外的会员单位也纷纷转投其他会计师事务所,如瑞典和荷兰分部与德勤事务所合并,安达信中欧和巴尔干半岛分部与安永合并,安达信公司在中国内地和香港的业务则并入普华永道。 尽管如此,因安然一案名声扫地、处境艰难的安达信还在苦苦挣扎,毕竟的审判还没来到,以安达信的百年根基不是没有翻身的机会。就在此关键时刻,另一颗重磅炸弹响了。2002年6月25日美国第二大长途服务商——世界通信公司爆出惊人丑闻,该公司在2001年有30亿美元、2002年季度则有7.97亿美元的巨款被错误地列入了“资本开支”名下,这意的好处是,其在美国以外地区的分公司将不会牵扯进安然公司的官司之中。(钟欣)痛定思痛安达信 安达信事件清楚地表明了独立性和诚信理念在审计业务中的重要性,而且揭示了目前的公司治理结构,包括美国的公司治理都存在较大的缺陷。因此,理性地反思安达信事件是非常必要的,而市场规则也正是在一个个反思这些案例的过程中得以渐进和完善。诚信是生存之本 在20世纪30年代,美国注册会计师协会(AICPA)为整个会计师行业争取上市公司财务状况的审核权的时候,在美国国会举行的听证会上发生了激烈的辩论。有议员问会计师谁来监督会计师自己,答案是“我们的良心”。这句话说起来简单,真正做起来还是勉为其难。事实上,从事审计的会计师无意忽略或有意协助甚至积极参与公司制作和披露虚假财务信息的情况并不少见。有鉴于此,会计师行业面临重塑行业诚信的严峻挑战。在会计师执业方面,会计师事务所应该始终秉持诚信理念,不能背弃这一生存之本。安达信事件再次说明,任何一个会计师事务所都不能从事欺诈的行为,否则,即使像安达信这样的世界五大会计师事务所,一旦事发也难逃灭亡的结局。德勤总裁科普兰在安达信事件后接受采访时认为,要生存就必须正直,对审计行业来说,所有的改革和系统的变化,终都取决于人的正直和诚信。市场需要具威慑力的监管 在市场经济社会里,市场中介机构与市场主体之间实际上是一个利益共同体,他们彼此间形成了经济上的链条。在中介机构看来,造假还是不造假不是道德上的评估,而是利益上的衡量,所以,在市场经济条件下,仅仅依靠市场手段来制止利益共同体的合谋造假行为是不够的,更需要完善相关法律,强化监管,提高违法犯罪的成本。像美国是一个联邦制国家,各种立法常常是不同利益集团相互妥协的产物。一些立法明显向利益集团倾斜,而间接影响其公正性。此次一系列上市公司财务欺诈案的发生,与会计师事务所、审计师事务所、咨询公司业务兼营,缺少相互制约有很大关系,而这种中介服务机构兼营体制就是利益集团直接影响立法的结果。但美国有威慑性的监管手段,因此当安达信事件发生后,其他一些大的会计师事务所不是首先考虑抢夺原属安达信的客户,而是赶紧检查自己的业务,特别是在一些大客户的审计上是否也存在同样的问题,这实际上就是威慑性监管的力量。 公司治理结构存在缺陷 公司治理实际涵盖了外部(市场)治理和内部治理结构两个部分。与亚洲家族式治理和德法银行主导型相比,美国公司制公司治理结构相对而言要好得多,但即使是在美国这样比较完善的法律环境下,同样面临着中小投资者的民事诉讼成本高昂、索赔困难的外部治理难题。而在股权分散股东控制相对薄弱的内部治理中,公司经理人内部控制和经理人激励机制是其关键。激励机制本义包含激励和约束双重内涵,期权虽然重视了经理人的激励因素,但其约束或说惩罚机制并没有得到应有的重视。 安达信事件的意义就在于,让我们重新审视了市场经济中诚信的重要性,也让我们认识到了法律在市场经济中的基础作用。我国的《公司法》、《会计法》、《合同法》、《注册会计师法》等规范对市场上市公司、中介机构的行为已经有了非常明确的规定,但上市公司和市场中介组织的造假行为还是接连不断,说明我国市场经济中信用的建立、法制的完善依然是一项基本的任务。

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